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          西安市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)納稅人跨區(qū)遷移財稅利益調(diào)整辦法的通知

          各區(qū)、縣人民政府,市人民政府各工作部門、各直屬機構(gòu):

          《西安市納稅人跨區(qū)遷移財稅利益調(diào)整辦法》已經(jīng)市政府同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行。2021年1月7日市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財政局、市稅務(wù)局《西安市納稅人跨區(qū)縣遷移財稅利益調(diào)整辦法》(市政辦發(fā)〔2021〕2號)同時廢止。

          西安市人民政府辦公廳

          2025年11月8日

          (此件公開發(fā)布)

          西安市納稅人跨區(qū)遷移財稅利益調(diào)整辦法

          第一章 總 則

          第一條 為適應(yīng)全市經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的需要,推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,不斷優(yōu)化營商環(huán)境,引導區(qū)縣、開發(fā)區(qū)按照“全市一盤棋”的思路招商引資,維護正常的稅收征管秩序,規(guī)范財政利益分配,促進企業(yè)在全市合理有序流轉(zhuǎn)和集聚,避免惡意競爭,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《西安市人民政府辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范招商引資政策的通知》(市政辦發(fā)〔2024〕21號)以及現(xiàn)行財政體制有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

          第二條 本辦法所稱納稅人跨區(qū)遷移是指由西安市各級稅務(wù)機關(guān)管轄的正常狀態(tài)納稅人(以下簡稱納稅人),因住所、實際生產(chǎn)經(jīng)營地在本市范圍內(nèi)發(fā)生跨區(qū)縣、開發(fā)區(qū)遷移而引起稅務(wù)登記變更和主管稅務(wù)機關(guān)變更的行為。

          第三條 本辦法所稱的劃出區(qū)是指納稅人遷移前主管稅務(wù)局所在區(qū)縣、開發(fā)區(qū);劃入?yún)^(qū)是指按照屬地管轄原則,納稅人遷移后主管稅務(wù)局所在區(qū)縣、開發(fā)區(qū)。

          第四條 西安市各級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)現(xiàn)行稅法和本辦法的規(guī)定,負責辦理納稅人跨區(qū)遷移調(diào)整事項;各級財政部門依據(jù)現(xiàn)行財政體制和本辦法的規(guī)定負責辦理財稅利益調(diào)整事項。

          第二章 納稅人遷移

          第五條 納稅人住所、經(jīng)營地點發(fā)生跨區(qū)變動,同時辦理“多證合一”營業(yè)執(zhí)照或其他登記證照變更的,由稅務(wù)機關(guān)辦理跨區(qū)遷移業(yè)務(wù)。

          第六條 對納稅人依法依規(guī)跨區(qū)正常遷移行為,各級財政、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門依法予以支持,不得以任何理由阻撓、拖延、拒絕納稅人依法提出的遷移申請。對無未辦結(jié)相關(guān)涉稅事項的納稅人跨區(qū)遷移的,劃出區(qū)稅務(wù)局應(yīng)即時辦理。

          第七條 劃出區(qū)稅務(wù)局在辦理納稅人跨區(qū)遷移前,應(yīng)當按規(guī)定辦結(jié)相關(guān)涉稅事項。

          第三章 財稅利益調(diào)整辦法

          第八條 納入財稅利益調(diào)整范圍的企業(yè),為在劃入?yún)^(qū)完成工商注冊并納稅的獨立法人企業(yè),且依法經(jīng)營、管理規(guī)范,具有健全的會計核算和管理體系;同時,納稅人遷移前一年度在劃出區(qū)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等6項稅收及非稅區(qū)縣(開發(fā)區(qū))級收入(以下簡稱6項稅費收入)超過50萬元(含50萬元)。

          第九條 市財政局按照保既得利益的原則,核定財稅利益調(diào)整基數(shù)。具體按照納稅人遷移前3個完整會計年度,在劃出區(qū)繳納6項稅費收入年度平均數(shù)核定,不足三年的按實際年度核定。如遷移前3個會計年度執(zhí)行原市以下財政體制(2024年以前),應(yīng)將相關(guān)年度6項稅費收入按新體制折算后進行核定。市財政通過年終結(jié)算從劃入?yún)^(qū)上解基數(shù),并相應(yīng)補償劃出區(qū)。

          財稅利益調(diào)整基數(shù)一定十年,7月1日前完成遷移變更的,基數(shù)從遷移當年算起,第十年取消;7月1日以后完成劃轉(zhuǎn)的,基數(shù)從遷移的下年算起,第十一年取消。財稅利益調(diào)整基數(shù)一經(jīng)核定,不受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況影響。

          第十條 納稅人在年度中間發(fā)生遷移的,遷移前已繳入劃出區(qū)國庫的當年各項財政收入,仍作為劃出區(qū)當年的財政收入。遷移變更手續(xù)辦理完結(jié)次月起繳入劃入?yún)^(qū)國庫的各項財政收入,作為劃入?yún)^(qū)當年的財政收入。市財政局在核定當年財稅利益基數(shù)時,相應(yīng)扣除這部分收入。

          第十一條 財稅利益調(diào)整按以下程序辦理:

          (一)符合本辦法規(guī)定的納稅人遷移后,由劃出區(qū)財政部門填制《財稅利益調(diào)整申請表》(見附件),加蓋財政部門公章和同級稅務(wù)局公章,送市級財稅部門審核并分別辦理財稅利益調(diào)整事項。

          (二)市級財政部門收到區(qū)縣、開發(fā)區(qū)上報的《財稅利益調(diào)整申請表》后,按照本辦法核定劃出區(qū)財稅補償基數(shù),并發(fā)文予以明確。

          第四章 特殊情況的處理

          第十二條 納稅人住所、實際生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生跨區(qū)遷移后,變更工商注冊、稅務(wù)登記的,經(jīng)市財政局、市稅務(wù)局核實后,按本辦法的規(guī)定辦理財稅利益調(diào)整事項。

          第十三條 除法律法規(guī)等有明確規(guī)定外,凡在本辦法執(zhí)行期間辦理跨區(qū)遷移業(yè)務(wù),劃出區(qū)、劃入?yún)^(qū)對納稅人稅務(wù)管轄關(guān)系有異議的,由劃出區(qū)或劃入?yún)^(qū)財政局、稅務(wù)局分別提供相關(guān)證明材料報市財政局、市稅務(wù)局。市財政局、市稅務(wù)局會商后提出遷移意見,由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)或市稅務(wù)局直接辦理,不再核定相關(guān)財稅利益調(diào)整基數(shù)。確需市政府協(xié)調(diào)解決的,由市財政局和市稅務(wù)局聯(lián)合上報市政府裁定并執(zhí)行。

          第十四條 凡在本辦法執(zhí)行期間納稅人辦理跨區(qū)遷移,并享受劃入?yún)^(qū)違規(guī)制定的與納稅人稅收直接掛鉤的稅收返還、財政扶持或行政審批等政策,但實際住所、經(jīng)營地點并未發(fā)生相應(yīng)遷移的,均認定為非正常遷移。市財政局將對劃入?yún)^(qū)采取以下懲罰措施,有效期五年:

          (一)按劃入?yún)^(qū)返還給納稅人資金的兩倍,扣減劃入?yún)^(qū)財力。

          (二)按納稅人在劃入?yún)^(qū)繳納稅收數(shù)額的兩倍,扣減劃入?yún)^(qū)財力,相應(yīng)補助劃出區(qū)。

          第十五條 企業(yè)總部跨區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)或設(shè)點辦廠的財稅利益調(diào)整問題,按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行。其中,對于統(tǒng)一納稅連鎖經(jīng)營企業(yè)的稅款劃轉(zhuǎn),自2025年起,以2024年增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加四項收入市以下劃轉(zhuǎn)額為基數(shù),按企業(yè)以后年度繳納的四項稅款地方口徑稅額增幅環(huán)比計算當年應(yīng)劃轉(zhuǎn)財力,通過年終結(jié)算辦理。

          第十六條 對于市本級特殊行業(yè)(電信通訊業(yè)、航空、鐵路及城市公共交通運輸業(yè)、城市供水、供氣等)企業(yè)在市內(nèi)進行遷移的,該企業(yè)相關(guān)稅收及附加收入均為市本級固定收入,不核定財稅利益。

          第五章 附 則

          第十七條 各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)財政、稅務(wù)部門要加強配合,做好納稅人遷移前后稅收征管事項的銜接工作,確保各項稅收及時足額入庫。

          第十八條 對于違反《西安市人民政府辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范招商引資政策的通知》(市政辦發(fā)〔2024〕21號)有關(guān)規(guī)定,出現(xiàn)在市域范圍內(nèi)惡性搶拉招商項目和企業(yè)稅源行為的區(qū)縣、開發(fā)區(qū),一經(jīng)核實,扣減該納稅人在該區(qū)縣、開發(fā)區(qū)繳納的本級收入,并相應(yīng)扣減均衡性轉(zhuǎn)移支付補助數(shù)額。

          第十九條 本辦法執(zhí)行中如遇中央、省級、市級重大財稅政策或財政體制調(diào)整的,按相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整,財稅利益調(diào)整基數(shù)重新核定。

          第二十條 本辦法由市財政局、市稅務(wù)局負責解釋,執(zhí)行中的具體問題,由市財政局會同市稅務(wù)局協(xié)商處理。

          第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行,發(fā)布前納稅人已經(jīng)遷移但未辦理財稅利益調(diào)整事項的,按本辦法規(guī)定執(zhí)行;已按原辦法辦理了財稅利益調(diào)整手續(xù)的,仍按原規(guī)定執(zhí)行?!段靼彩腥嗣裾k公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財政局市稅務(wù)局納稅人跨區(qū)縣遷移財稅利益調(diào)整辦法的通知》(市政辦發(fā)〔2021〕2號)同時廢止。

          附件:財稅利益調(diào)整申請表

          填報區(qū)縣、開發(fā)區(qū)財政部門(蓋章): 單位:元

          納稅人名稱

          遷移時間


          納稅人識別號


          遷移前主管稅務(wù)機關(guān)


          遷移后主稅務(wù)機關(guān)


          遷移前三年納稅人繳稅實際入庫數(shù)(區(qū)級收入)

          截止劃轉(zhuǎn)當日

          當年實際入庫數(shù)(區(qū)級收入)

          項目

          合計

          **年

          **年

          **年

          1.增值稅






          2.企業(yè)所得稅






          3.個人所得稅






          4.城市維護建設(shè)稅






          5.教育費附加






          6.地方教育附加






          合計






          劃出區(qū)縣、開發(fā)區(qū)稅務(wù)機關(guān):簽字(公章)

          注:1.此表為財稅利益調(diào)整專用表,由劃出區(qū)財政局組織填報;

          2.此表一式四份,劃出區(qū)財政局、稅務(wù)局蓋章確認后各留一份,送市財政局、市稅務(wù)局各一份。

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