西安市財(cái)政局預(yù)算處解讀《西安市納稅人跨區(qū)遷移財(cái)稅利益調(diào)整辦法》

一、起草背景和依據(jù)

2006年我市制定出臺(tái)了《企業(yè)跨區(qū)域遷移財(cái)稅利益調(diào)整辦法》，2013年、2021年根據(jù)國家“放管服”、財(cái)稅體制、稅收征管體制等改革要求，兩次對(duì)辦法進(jìn)行了修訂，對(duì)適應(yīng)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整、引導(dǎo)企業(yè)按照規(guī)劃布局調(diào)整搬遷、維護(hù)正常稅收征管秩序、規(guī)范財(cái)政利益分配發(fā)揮了重要作用。2023年，我市調(diào)整完善了新的市以下收入劃分財(cái)政體制，自2024年1月1日起執(zhí)行共享收入分級(jí)入庫，各級(jí)收入結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，原有辦法關(guān)于納入調(diào)整范圍的收入標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)原辦法執(zhí)行過程中頻繁出現(xiàn)劃出區(qū)政府考慮前期招商引資投入、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化等因素，自行設(shè)置企業(yè)遷移審核門檻，限制企業(yè)正常遷移，不同程度上產(chǎn)生了劃轉(zhuǎn)不暢的問題。基于上述情況，為及時(shí)適應(yīng)新的市以下財(cái)政體制，規(guī)范財(cái)政利益分配，促進(jìn)企業(yè)在全市合理有序流轉(zhuǎn)和集聚，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《西安市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范招商引資政策的通知》（市政辦發(fā)〔2024〕21號(hào)）以及現(xiàn)行財(cái)政體制有關(guān)規(guī)定，市財(cái)政局、市稅務(wù)局對(duì)《西安市納稅人跨區(qū)遷移財(cái)稅利益調(diào)整辦法》（以下簡稱《辦法》）進(jìn)行了修訂。

二、主要內(nèi)容

《辦法》共五章21條。

第一章總則，共4條。主要明確制定辦法的目的、納稅人跨區(qū)縣遷移的定義、劃出區(qū)和劃入?yún)^(qū)的認(rèn)定方式、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門的工作職責(zé)。

第二章納稅人遷移，共3條。主要明確納稅人發(fā)生跨區(qū)縣遷移的辦理程序、工作要求以及辦理遷移前的工作事項(xiàng)。

第三章財(cái)稅利益調(diào)整辦法，共4條。主要明確財(cái)稅利益調(diào)整條件、財(cái)稅利益調(diào)整基數(shù)核定辦法、遷移當(dāng)年收入和財(cái)力基數(shù)的界定以及財(cái)稅利益調(diào)整程序。

第四章特殊情況的處理，共5條。主要明確納稅人實(shí)際發(fā)生跨區(qū)縣遷移但重新辦理工商注冊(cè)的處理辦法、稅收管轄關(guān)系爭議協(xié)調(diào)機(jī)制、非正常遷移行為懲罰措施、統(tǒng)一納稅連鎖經(jīng)營企業(yè)稅款劃轉(zhuǎn)辦法、市本級(jí)特殊行業(yè)企業(yè)遷移財(cái)稅利益調(diào)整原則。

第五章附則，共5條。主要明確稅收征管銜接工作要求、惡性搶拉招商項(xiàng)目和企業(yè)稅源行為懲罰措施、辦法調(diào)整的條件、辦法解釋主體及執(zhí)行時(shí)間。

三、新舊辦法差異

一是調(diào)整收入標(biāo)準(zhǔn)。我市原有市以下收入劃分財(cái)政體制執(zhí)行“收入下劃、財(cái)力上解”模式，執(zhí)行中將共享收入全部繳入?yún)^(qū)縣、開發(fā)區(qū)國庫。新的市以下收入劃分財(cái)政體制執(zhí)行共享收入分級(jí)入庫，結(jié)合收入結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，新《辦法》將納入財(cái)稅利益調(diào)整范圍的企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為區(qū)級(jí)口徑50萬元，計(jì)算范圍主要包括考慮增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等6項(xiàng)較為穩(wěn)定、受一次性因素影響較小的收入項(xiàng)目。

二是嚴(yán)格政策執(zhí)行。為有序引導(dǎo)企業(yè)在全市范圍內(nèi)合理布局，避免惡性競爭，新《辦法》將財(cái)稅利益調(diào)整基數(shù)劃轉(zhuǎn)時(shí)間由原先的五年延長至十年。在懲罰機(jī)制上，一方面對(duì)非正常遷移行為，將扣減劃入?yún)^(qū)財(cái)力的懲罰措施延續(xù)五年執(zhí)行；另一方面對(duì)在市域內(nèi)惡性搶拉招商項(xiàng)目和企業(yè)稅源的行為，扣減該納稅人在涉及區(qū)縣、開發(fā)區(qū)繳納的本級(jí)收入，并相應(yīng)扣減均衡性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。

三是健全協(xié)調(diào)機(jī)制。針對(duì)長期存在的限制企業(yè)正常遷移等問題，本次新修訂辦法明確劃出區(qū)、劃入?yún)^(qū)如對(duì)納稅人稅務(wù)管轄關(guān)系有異議的，由劃出區(qū)或劃入?yún)^(qū)財(cái)政局、稅務(wù)局分別提供相關(guān)證明材料報(bào)市財(cái)政局、市稅務(wù)局，由市財(cái)政局、市稅務(wù)局會(huì)商后提出遷移意見，由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或市稅務(wù)局直接辦理，并不再核定相關(guān)財(cái)稅利益調(diào)整基數(shù)。確需市政府協(xié)調(diào)解決的，由市財(cái)政局和市稅務(wù)局聯(lián)合上報(bào)市政府裁定并執(zhí)行。

四是簡化劃轉(zhuǎn)工作。此前，對(duì)于統(tǒng)一納稅連鎖經(jīng)營企業(yè)稅款劃轉(zhuǎn)，主要是根據(jù)連鎖經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等四項(xiàng)收入明細(xì)，按核定的系數(shù)在區(qū)縣、開發(fā)區(qū)之間進(jìn)行分配后，由市稅務(wù)局統(tǒng)一辦理收入劃轉(zhuǎn)工作。因體制調(diào)整后區(qū)縣與開發(fā)區(qū)之間收入入庫比例不再統(tǒng)一，稅務(wù)系統(tǒng)不再支持劃轉(zhuǎn)，為在保障各方利益的基礎(chǔ)上簡化工作，《辦法》明確自2025年起，以2024年市以下劃轉(zhuǎn)額為基數(shù)，按相關(guān)企業(yè)以后年度繳納的四項(xiàng)稅款地方口徑稅額增幅環(huán)比計(jì)算當(dāng)年應(yīng)劃轉(zhuǎn)財(cái)力，通過年終結(jié)算辦理。