西安市財政局預算處解讀《西安市納稅人跨區(qū)遷移財稅利益調(diào)整辦法》

一、起草背景和依據(jù)

2006年我市制定出臺了《企業(yè)跨區(qū)域遷移財稅利益調(diào)整辦法》，2013年、2021年根據(jù)國家“放管服”、財稅體制、稅收征管體制等改革要求，兩次對辦法進行了修訂，對適應全市經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整、引導企業(yè)按照規(guī)劃布局調(diào)整搬遷、維護正常稅收征管秩序、規(guī)范財政利益分配發(fā)揮了重要作用。2023年，我市調(diào)整完善了新的市以下收入劃分財政體制，自2024年1月1日起執(zhí)行共享收入分級入庫，各級收入結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，原有辦法關(guān)于納入調(diào)整范圍的收入標準不再適用，同時原辦法執(zhí)行過程中頻繁出現(xiàn)劃出區(qū)政府考慮前期招商引資投入、經(jīng)濟指標變化等因素，自行設置企業(yè)遷移審核門檻，限制企業(yè)正常遷移，不同程度上產(chǎn)生了劃轉(zhuǎn)不暢的問題。基于上述情況，為及時適應新的市以下財政體制，規(guī)范財政利益分配，促進企業(yè)在全市合理有序流轉(zhuǎn)和集聚，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《西安市人民政府辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范招商引資政策的通知》（市政辦發(fā)〔2024〕21號）以及現(xiàn)行財政體制有關(guān)規(guī)定，市財政局、市稅務局對《西安市納稅人跨區(qū)遷移財稅利益調(diào)整辦法》（以下簡稱《辦法》）進行了修訂。

二、主要內(nèi)容

《辦法》共五章21條。

第一章總則，共4條。主要明確制定辦法的目的、納稅人跨區(qū)縣遷移的定義、劃出區(qū)和劃入?yún)^(qū)的認定方式、各級稅務機關(guān)和財政部門的工作職責。

第二章納稅人遷移，共3條。主要明確納稅人發(fā)生跨區(qū)縣遷移的辦理程序、工作要求以及辦理遷移前的工作事項。

第三章財稅利益調(diào)整辦法，共4條。主要明確財稅利益調(diào)整條件、財稅利益調(diào)整基數(shù)核定辦法、遷移當年收入和財力基數(shù)的界定以及財稅利益調(diào)整程序。

第四章特殊情況的處理，共5條。主要明確納稅人實際發(fā)生跨區(qū)縣遷移但重新辦理工商注冊的處理辦法、稅收管轄關(guān)系爭議協(xié)調(diào)機制、非正常遷移行為懲罰措施、統(tǒng)一納稅連鎖經(jīng)營企業(yè)稅款劃轉(zhuǎn)辦法、市本級特殊行業(yè)企業(yè)遷移財稅利益調(diào)整原則。

第五章附則，共5條。主要明確稅收征管銜接工作要求、惡性搶拉招商項目和企業(yè)稅源行為懲罰措施、辦法調(diào)整的條件、辦法解釋主體及執(zhí)行時間。

三、新舊辦法差異

一是調(diào)整收入標準。我市原有市以下收入劃分財政體制執(zhí)行“收入下劃、財力上解”模式，執(zhí)行中將共享收入全部繳入?yún)^(qū)縣、開發(fā)區(qū)國庫。新的市以下收入劃分財政體制執(zhí)行共享收入分級入庫，結(jié)合收入結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，新《辦法》將納入財稅利益調(diào)整范圍的企業(yè)納稅標準調(diào)整為區(qū)級口徑50萬元，計算范圍主要包括考慮增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等6項較為穩(wěn)定、受一次性因素影響較小的收入項目。

二是嚴格政策執(zhí)行。為有序引導企業(yè)在全市范圍內(nèi)合理布局，避免惡性競爭，新《辦法》將財稅利益調(diào)整基數(shù)劃轉(zhuǎn)時間由原先的五年延長至十年。在懲罰機制上，一方面對非正常遷移行為，將扣減劃入?yún)^(qū)財力的懲罰措施延續(xù)五年執(zhí)行；另一方面對在市域內(nèi)惡性搶拉招商項目和企業(yè)稅源的行為，扣減該納稅人在涉及區(qū)縣、開發(fā)區(qū)繳納的本級收入，并相應扣減均衡性轉(zhuǎn)移支付補助。

三是健全協(xié)調(diào)機制。針對長期存在的限制企業(yè)正常遷移等問題，本次新修訂辦法明確劃出區(qū)、劃入?yún)^(qū)如對納稅人稅務管轄關(guān)系有異議的，由劃出區(qū)或劃入?yún)^(qū)財政局、稅務局分別提供相關(guān)證明材料報市財政局、市稅務局，由市財政局、市稅務局會商后提出遷移意見，由相關(guān)稅務機關(guān)或市稅務局直接辦理，并不再核定相關(guān)財稅利益調(diào)整基數(shù)。確需市政府協(xié)調(diào)解決的，由市財政局和市稅務局聯(lián)合上報市政府裁定并執(zhí)行。

四是簡化劃轉(zhuǎn)工作。此前，對于統(tǒng)一納稅連鎖經(jīng)營企業(yè)稅款劃轉(zhuǎn)，主要是根據(jù)連鎖經(jīng)營企業(yè)當年繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等四項收入明細，按核定的系數(shù)在區(qū)縣、開發(fā)區(qū)之間進行分配后，由市稅務局統(tǒng)一辦理收入劃轉(zhuǎn)工作。因體制調(diào)整后區(qū)縣與開發(fā)區(qū)之間收入入庫比例不再統(tǒng)一，稅務系統(tǒng)不再支持劃轉(zhuǎn)，為在保障各方利益的基礎上簡化工作，《辦法》明確自2025年起，以2024年市以下劃轉(zhuǎn)額為基數(shù)，按相關(guān)企業(yè)以后年度繳納的四項稅款地方口徑稅額增幅環(huán)比計算當年應劃轉(zhuǎn)財力，通過年終結(jié)算辦理。