西安市高陵區(qū)財(cái)政局2024年度代理記賬機(jī)構(gòu)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查實(shí)施方案

按照西安市高陵區(qū)“雙隨機(jī)、一公開”聯(lián)席會(huì)議要求，為了加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范代理記賬市場(chǎng)秩序和代理記賬業(yè)務(wù)，促進(jìn)我區(qū)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)行政許可法》和《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第98號(hào)），決定自2024年6月起，在全區(qū)開展2024年度代理記賬機(jī)構(gòu)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，特制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

全面貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)行政許可法》和《代理記賬管理辦法》，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)管,進(jìn)一步加強(qiáng)代理記賬行業(yè)管理，提高為小微企業(yè)服務(wù)的質(zhì)量和水平，助力我區(qū)“追趕超越”，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)快速發(fā)展。

二、檢查機(jī)構(gòu)

高陵區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)科

86911149

三、檢查人員

楊小蕾 執(zhí)法證號(hào)碼A1415007901A

惠仙仙 李 博 王 榮 王娜娜

四、檢查范圍

全區(qū)范圍內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)中抽取6家進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

五、檢查內(nèi)容

1.有無固定的辦公場(chǎng)所，證照是否齊全，并在辦公場(chǎng)所的顯著位置放置。

2.代理記賬機(jī)構(gòu)是否具備規(guī)定資質(zhì)，有無變更事項(xiàng)后不符合資質(zhì)的情況，有無業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍超越中介機(jī)構(gòu)身份的情況。

3.主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人是否具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年；專職從業(yè)人員是否達(dá)到3名（含3名）以上。

4.與委托人簽訂的代理記賬業(yè)務(wù)約定書（協(xié)議），代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定書（協(xié)議）是否具備了應(yīng)具備的基本條款和基本內(nèi)容。

5.承接代理記賬業(yè)務(wù)、代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)后，是否編制工作計(jì)劃或安排，依據(jù)委托人基本情況，會(huì)計(jì)人員從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及勝任能力等落實(shí)各項(xiàng)工作。

6.代理記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度、內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的制定、落實(shí)情況是否符合相關(guān)規(guī)定。包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；代理記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度；代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范；代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理制度；會(huì)計(jì)核算流程等制度。

7.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，是否依法按客戶適用的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度組織會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，有無虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)核算，做假賬、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。

8.是否按規(guī)定督促委托人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、往來賬項(xiàng)詢證，取得可靠的核算依據(jù)，保證賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

9.會(huì)計(jì)檔案的管理是否符合財(cái)政部、國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定；采用會(huì)計(jì)信息化方式辦理代理記賬業(yè)務(wù)的是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。

10.在代理納稅申報(bào)過程中，是否嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；是否有接受委托單位授意、幫助委托單位偷稅漏稅、給國(guó)家造成一定損失的行為。

11.是否存在違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《代理記賬管理辦法》第七條、第八條、第十四條、第十六條等規(guī)定行為。

六、檢查步驟

1.財(cái)政部門制定檢查計(jì)劃，明確檢查人員及分工。

2.送達(dá)檢查通知書。

3.實(shí)地檢查。

（1）與被檢查單位對(duì)接，說明檢查的依據(jù)、目的、方法、步驟及要求，了解單位基本情況。

（2）認(rèn)真查閱上一年度的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)資料，查詢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等有關(guān)情況。

（3）出具初步檢查結(jié)果，與單位負(fù)責(zé)人交流后，由單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。若單位對(duì)檢查結(jié)果存在異議，應(yīng)形成書面情況說明并提供相應(yīng)材料依據(jù)，在30天內(nèi)送達(dá)區(qū)財(cái)政局，區(qū)財(cái)政局將對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行復(fù)查。

（4）依據(jù)檢查結(jié)果和復(fù)查結(jié)論，下達(dá)正式檢查報(bào)告。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,區(qū)財(cái)政局將依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)行政許可法》和《代理記賬管理辦法》等有關(guān)規(guī)定分類處理。責(zé)令限期整改的單位應(yīng)向區(qū)財(cái)政局報(bào)送整改報(bào)告，整改期間，區(qū)財(cái)政局將跟蹤檢查；拒不整改的，根據(jù)檢查問題，撤銷其代理記賬資格，將代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示；對(duì)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的單位，區(qū)財(cái)政局將依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定下達(dá)書面處理決定，依法依規(guī)處理。

西安市高陵區(qū)財(cái)政局

2024年5月16日