西安市高陵區(qū)財政局2024年度代理記賬機構《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查實施方案

按照西安市高陵區(qū)“雙隨機、一公開”聯席會議要求，為了加強代理記賬機構的管理，規(guī)范代理記賬市場秩序和代理記賬業(yè)務，促進我區(qū)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國行政許可法》和《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號），決定自2024年6月起，在全區(qū)開展2024年度代理記賬機構《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查，特制定本方案。

一、指導思想

全面貫徹落實《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國行政許可法》和《代理記賬管理辦法》，強化對中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)管,進一步加強代理記賬行業(yè)管理，提高為小微企業(yè)服務的質量和水平，助力我區(qū)“追趕超越”，促進全區(qū)經濟健康持續(xù)快速發(fā)展。

二、檢查機構

高陵區(qū)財政局會計科

86911149

三、檢查人員

楊小蕾 執(zhí)法證號碼A1415007901A

惠仙仙 李 博 王 榮 王娜娜

四、檢查范圍

全區(qū)范圍內經批準依法設立的代理記賬機構中抽取6家進行重點檢查。

五、檢查內容

1.有無固定的辦公場所，證照是否齊全，并在辦公場所的顯著位置放置。

2.代理記賬機構是否具備規(guī)定資質，有無變更事項后不符合資質的情況，有無業(yè)務經營范圍超越中介機構身份的情況。

3.主管代理記賬業(yè)務負責人是否具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作不少于三年；專職從業(yè)人員是否達到3名（含3名）以上。

4.與委托人簽訂的代理記賬業(yè)務約定書（協(xié)議），代理納稅申報業(yè)務約定書（協(xié)議）是否具備了應具備的基本條款和基本內容。

5.承接代理記賬業(yè)務、代理納稅申報業(yè)務后，是否編制工作計劃或安排，依據委托人基本情況，會計人員從業(yè)經驗及勝任能力等落實各項工作。

6.代理記賬機構內部管理制度、內部業(yè)務規(guī)范的制定、落實情況是否符合相關規(guī)定。包括會計人員崗位責任制；代理記賬機構內部控制制度；代理記賬業(yè)務規(guī)范；代理納稅申報業(yè)務規(guī)范；會計檔案管理制度；會計核算流程等制度。

7.會計基礎工作是否規(guī)范，是否依法按客戶適用的國家統(tǒng)一會計制度組織會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制、提供財務會計報告；會計信息是否真實、完整，有無虛擬經濟業(yè)務事項核算，做假賬、編制虛假財務報表的行為。

8.是否按規(guī)定督促委托人進行財產清查、往來賬項詢證，取得可靠的核算依據，保證賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

9.會計檔案的管理是否符合財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定；采用會計信息化方式辦理代理記賬業(yè)務的是否符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》的有關規(guī)定。

10.在代理納稅申報過程中，是否嚴格遵循稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定；是否有接受委托單位授意、幫助委托單位偷稅漏稅、給國家造成一定損失的行為。

11.是否存在違反《中華人民共和國會計法》及《代理記賬管理辦法》第七條、第八條、第十四條、第十六條等規(guī)定行為。

六、檢查步驟

1.財政部門制定檢查計劃，明確檢查人員及分工。

2.送達檢查通知書。

3.實地檢查。

（1）與被檢查單位對接，說明檢查的依據、目的、方法、步驟及要求，了解單位基本情況。

（2）認真查閱上一年度的會計資料和有關資料，查詢財務會計管理等有關情況。

（3）出具初步檢查結果，與單位負責人交流后，由單位負責人簽字確認。若單位對檢查結果存在異議，應形成書面情況說明并提供相應材料依據，在30天內送達區(qū)財政局，區(qū)財政局將對檢查結果進行復查。

（4）依據檢查結果和復查結論，下達正式檢查報告。對檢查中發(fā)現的問題,區(qū)財政局將依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國行政許可法》和《代理記賬管理辦法》等有關規(guī)定分類處理。責令限期整改的單位應向區(qū)財政局報送整改報告，整改期間，區(qū)財政局將跟蹤檢查；拒不整改的，根據檢查問題，撤銷其代理記賬資格，將代理記賬機構及其負責人列入重點關注名單，并向社會公示；對違反會計法律法規(guī)的單位，區(qū)財政局將依據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)的規(guī)定下達書面處理決定，依法依規(guī)處理。

西安市高陵區(qū)財政局

2024年5月16日